Нулевой налог на дивиденды в Беларуси: кому положена льгота и где ловушки

Белорусское налоговое законодательство предусматривает ставку подоходного налога 0% на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — налоговым резидентам Республики Беларусь. Льгота действует до 31 декабря 2027 года и при грамотном применении позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на собственников бизнеса. Однако воспользоваться ею без рисков становится всё сложнее: налоговые органы заметно усилили контроль за такими выплатами.

Как работает льготная ставка

Центральное условие для применения нулевой ставки — компания не должна распределять прибыль между участниками на протяжении пяти последовательных календарных лет, предшествующих выплате дивидендов. При этом прибыль за эти годы может накапливаться — важно лишь, чтобы она не направлялась акционерам или участникам ни в каком виде.

Получателями дивидендов по нулевой ставке могут быть исключительно налоговые резиденты Беларуси. Если среди участников компании есть нерезиденты, льгота распространяется только на резидентов — к остальным применяются стандартные ставки в соответствии с налоговым законодательством и международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Отдельное преимущество льготы — она снимает действие повышенной ставки 25%, которая применяется к дивидендам, превышающим 350 000 BYN. Именно поэтому крупные собственники бизнеса нередко целенаправленно выдерживают пятилетнюю паузу, чтобы вывести накопленную прибыль с минимальными потерями.

Важно понимать: речь идёт не об освобождении от налога навсегда, а о временном инструменте стимулирования. Государство рассчитывает, что собственники будут реинвестировать прибыль в бизнес, а не изымать её ежегодно. Льгота — своего рода «приз» за терпение и долгосрочное мышление.

Четыре сценария, при которых льгота аннулируется

Налоговые органы выработали несколько типовых схем, при выявлении которых право на нулевую ставку оспаривается. Знать их стоит заранее — задним числом исправить ситуацию значительно сложнее.

Номинальный участник. Раньше контролирующие органы редко углублялись в вопрос о том, кто является реальным бенефициаром компании. Сейчас при применении нулевой ставки проверяется, не является ли получатель дивидендов «подставным» лицом. Если налоговая установит, что фактический собственник скрыт за номинальным участником, доход могут переквалифицировать в иной вид выплат — и льгота на него уже не распространится.

Дробление бизнеса. Льгота аннулируется даже при распределении одного белорусского рубля в течение пятилетнего периода. Если налоговая обнаружит признаки искусственного дробления бизнеса между аффилированными структурами и зафиксирует, что в одной из них прибыль всё же распределялась, право на нулевую ставку теряется по всей группе.

Скрытое изъятие прибыли. Собственники частных унитарных предприятий (ЧУП) иногда выводят средства через решения об изъятии имущества или через беспроцентные долгосрочные займы. Налоговые органы научились квалифицировать такие операции как фактическое распределение прибыли — с последующим доначислением налогов и штрафных санкций.

Манипуляции с долями. Перераспределение долей участия накануне выплаты дивидендов — ещё один сигнал для налоговой. Если структура собственности менялась в период пятилетнего «ожидания», это может стать основанием для дополнительной проверки и отказа в применении льготы.

Что это значит для белорусского бизнеса

Для предпринимателей, работающих в рамках ПВТ или по общей системе налогообложения, описанная льгота остаётся одним из немногих легальных инструментов налоговой оптимизации при выводе прибыли. Однако её применение требует не просто формального соответствия нормам Налогового кодекса, но и тщательного аудита всей хозяйственной деятельности за предшествующие пять лет.

Практика показывает: компании, которые не фиксировали распределение прибыли на бумаге, но фактически выводили средства через смежные структуры или займы, оказываются в зоне наибольшего риска. Налоговая всё активнее использует анализ движения денег между связанными лицами, а не ограничивается проверкой протоколов собраний участников.

Перед тем как воспользоваться нулевой ставкой, имеет смысл провести внутренний аудит: проверить корпоративную историю, убедиться в отсутствии скрытых форм распределения прибыли и оценить риски переквалификации операций. Консультация с налоговым адвокатом на этапе подготовки обойдётся значительно дешевле, чем оспаривание доначислений после выплаты дивидендов.

— По материалам Probusiness: https://probusiness.io/law/13670-0-naloga-na-dividendy-do-2027-goda-usloviya-i-riski.html?utm_campaign=news-feed&utm_medium=rss&utm_source=rss-news. Полная ссылка на оригинал обязательна согласно редакционной политике для беларуских источников. Адаптация — редакция Digital Business.